一、我国会计准则制定应考虑的几个问题(论文文献综述)
王健华,丁小清,程堃[1](2022)在《会计信息的供给、需求与均衡——兼论会计准则的制度引领作用》文中研究说明随着经济活动日趋复杂,作为兼具信息系统与管理活动双重属性的会计日益成为各方关注的焦点。根据经济学一般原理,价格是市场调节的重要手段,而供求关系则是价格形成的主要机制。在会计信息市场,由于会计信息的特殊性,并未形成相应的信息价格,因此通过价格调节供求之间的平衡关系就无法实现。"有供求的地方就应该存在均衡",基于此,从经济学的角度,遵循供求经济理论,初步尝试分析会计信息的供给、需求以及如何实现会计信息市场合理供给与有效需求之间的均衡,包括均衡应有的状态、均衡的实现路径等,同时,探讨会计准则在这一过程中可以发挥的制度引领作用。
杜彤[2](2021)在《基于新收入准则下YZ网络游戏企业收入确认与计量研究》文中指出收入是准确反映企业经营状态和衡量业绩水平的一项重要指标,如何准确可靠地进行收入的确认与计量对财务报表的可靠性产生直接影响。互联网时代下网络游戏产业尤其发展迅猛。中国音数协游戏工委(GPC)与中国游戏产业研究院发布的《2020年中国游戏产业报告》,2020年,中国游戏用户规模逾6.6亿人,游戏市场实际销售收入2786.87亿元,比2019年增加了478.1亿元,同比增长20.71%,“游戏出海”规模进一步扩大,自主研发游戏海外市场实际销售收入154.50亿美元,同比增长33.25%。但与方兴未艾的行业前景相比,网游企业的会计处理还并不完善,尤其是收入问题。但由于新收入准则是原则性导向,且网游企业是基于虚拟网络的盈利模式较为新颖,业务比较复杂,企业在处理具体问题还是多半会依靠职业判断。因此,对于同一种业务,不同的企业采取的方法可能不同,这不仅降低了会计信息可比性也加大了财务舞弊风险。本文选取网游企业游族企业作为案例研究对象,剖析其在新收入准则下的收入确认与计量方式,分析新收入准则会对企业产生何种影响。经研究发现以下几个问题:(1)企业对于总额法和净额法的披露并不完全;(2)企业对于促销活动收入缺少规范性处理;(3)企业可能利用玩家生命周期操控营业利润;(4)虚拟货币沉淀收入确认时点不明确;(5)收入确认时点判断主观性强。文章在分析其业务模式的基础上,根据新收入准则的相关概念,从收入确认、收入计量、收入配比和盈余管理四个方面详细阐述新收入准则对企业产生的影响,使得其的运行能够更符合准则要求,提高行业收入可比性,抑制盈余管理。同时采用案例研究法以游族网络作为案例研究,提出企业应该根据新收入准则改善目前在会计确认与计量中存在的问题。根据以上研究,本文认为新收入准则在一定层面上对于网络游戏企业的收入确认和计量有一定的规范性,规范了网络游戏企业对于总额法或净额法的选择,也规范了对于和玩家之间交易合同的签订,进而改善网游企业之间可比性差的问题,压缩了财务舞弊与盈余管理的空间。
陈蓉[3](2020)在《雷柏科技并购商誉会计处理问题研究》文中进行了进一步梳理随着资本市场的快速发展,关于企业间的并购重组行为大量涌现,随之而来的企业合并会计处理问题,无疑成了会计理论及实务界的研究热点之一。其中,并购商誉是企业最难辨认、最难处理的资产之一。学者们无论是在商誉的会计处理,还是计量方式上,都存在较大的分歧,国内外会计界积极致力于商誉处理方式的探索,以期对这种无法辨认的商誉本质进行客观、真实地反映。基于对商誉理论发展及准则制度变化情况的梳理和分析,笔者发现学者们无论是在商誉的初始确认,还是后续计量方面,都存在较大的争议,而这一争议却是因行业差异所致,关于商誉会计处理准则,还有待于进一步的完善。本文首先采用文献研究法,对国内外已有的相关文献进行梳理总结,为后续的实务研究提供理论依据。然后采用案例分析法,针对商誉比重排名靠前的传媒娱乐行业,选取雷柏科技并购乐汇天下作为研究案例,从商誉的初始确认、后续计量、披露等方面着手,对商誉处理过程中存在的各方面问题进行深入分析,并在此基础上对其中存在的缺陷进行归纳,并提出一系列改进措施和策略,使用案例分析法可以更直观的发现企业会计处理存在的具体问题,并且对整个行业的同类型企业也具有借鉴意义。通过对案例的分析,本文发现了以下几个问题:(1)商誉初始确认过程中标的公司的估值方法选用不当,企业存在推高并购溢价的动机,导致商誉初始确认的金额被盲目高估。(2)商誉后续计量的处理中,商誉减值的确认时点不当,减值金额确认的方式过于草率,疑似存在盈余管理、“洗大澡”的动机。(3)商誉评估信息披露不完善。针对案例中存在的一些问题,本文提出了一些建议:(1)外部监管与企业内控双管齐下,监管机构可以为评估机构制定出商誉确认时所用的每种评估方法的行业指标作为参考,企业内部可以特设重大并购管理机制,针对了解标的企业,保证商誉初始确认的客观性。(2)商誉后续计量中,可以合理利用系统摊销法,细化减值测试时点及减值测试单元,压缩相关人员的判断空间。(3)相关部门应切实加大对商誉信息披露的监管力度。
孙蕊[4](2019)在《会计重要性原则及其应用问题研究》文中进行了进一步梳理会计重要性原则,在会计确认、计量、记录和报告的整个信息处理过程中发挥着关键性作用,制约和指导着企业会计实务工作。相比于谨慎性、可比性、实质重于形式等其它会计原则,重要性原则应用具有更强烈的主观判断特性。但会计理论界对会计重要性一直缺乏全面、深入和系统的研究。近些年来,国际会计权威组织开始关注会计重要性问题。2011年,欧洲证券市场机构(ESMA)发布了《财务报告中关于重要性考虑》的咨询文件,在界定重要性术语,主要信息使用者特征以及财务报告目标的基础上,重点针对会计政策、中期报告、附注披露等涉及重要性判断和决策的问题的考虑因素设置征求意见。为了提高财务报告信息披露的有效性,IASB在2015年发布了《IFRS实务声明:财务报表中重要性应用的征求意见稿》。同年,FASB也发布了有关于“重要性决定”(Materiality Determination)的一系列概念框架修订项目征求意见稿;2017年,为使得公司管理层在财务报告信息编制方面更好地运用重要性判断,IASB制定并向公众发布《作出重要性判断的实务声明2》(Making Materiality Judgements:Practice Statement 2)。这一系列项目或声明反映出西方会计组织对重要性原则应用问题的高度重视,以及在完善重要性概念、尝试制定相关非强制性实务指引方面所付出的努力。我国目前仅将重要性作为会计信息质量特征之一纳入《企业会计准则—基本准则》,尚未制定关于会计重要性及实务应用方面的准则、解释或指引。随着近些年我国会计准则国际趋同步伐加快,以及企业经济业务和资本市场环境日益纷繁复杂,我国亟待对重要性原则进行全面、系统的理论研究,而且这对于提升我国上市公司财务报告信息质量,进一步加强资本市场利益相关者保护都具有深刻的理论和现实意义。本研究是基于“重要性思想及制度演化—重要性基础理论构建—重要性判断及框架理论构建—重要性应用的实证检验—重要性应用指引制定建议”的研究脉络,按研究内容和性质不同可大致划分为五个层次:第一层次是梳理和评述了有关重要性及判定研究的国内外文献,并阐述了后续核心内容探讨的理论基础。第二层次是基于制度经济学相关理论,详细阐述了会计重要性思想的产生、应用与演化。第三层次是运用规范分析方法尝试分析并建立会计重要性原则及判定的概念理论框架;这其中又包括三个部分,第一部分主要是会计重要性概念及作为信息质量特征特征的解析和重构,第二部分是探寻影响重要性原则应用的内外部环境,第三部分是尝试分析重要性判定机制和判定标准,以及建立会计重要性职业判断框架。第四层次是重要性概念应用的实证研究,主要基于自愿性重述和财务报告舞弊两个视角,分别检验关于错报重要性评估和内控缺陷定量重要性标准设定对管理层行为的影响。第五个层次是分析我国建立应用指引的必要性和提出设计建议。本文的具体研究问题及相应研究结论按照次序主要可归纳为如下七个方面:第一,采用历史演进和制度演化经济学分析范式,梳理自古代簿记时代、近代会计时期和现代会计时期三个不同阶段重要性思想在会计中的应用和演进,并分析了会计重要性思想历经“自生自发性秩序—会计惯例—正式会计制度”的制度演化路径。会计重要性应用的演进过程是具有内在规律性的:首先,会计重要性思想运用与演化深深根植于一国经济社会制度与商业环境变迁,因而对重要性原则的应用和把握不能忽略社会发展与会计规则之间的互动关系;其次,会计作为一种管理控制活动,恰如其分地应用重要性原则可以提升会计信息处理效果和质量,有利于细化会计核算和收益计量,提升内部管理效率,最终提升企业业绩;此外,重要性的应用囿于会计目标的发展变化。第二,通过比较分析会计重要性现有的不同定义发现,目前的重要性基本定义涵盖视角和可理解程度较低。在定义基础上,总结了重要性的概念特征可分解为三个维度:基于特定主体背景、信息使用者导向以及依赖于专业判断。结合重要性特征,并借鉴西方哲学价值理论、经济学效用理论等,对重要性相关概念进行重构:在本质属性和概念内涵的认识方面,会计重要性可以被表述为:基于特定主体环境下,是一种为满足主要信息使用者决策需要为导向的价值判断,在会计信息确认、计量、列报和披露等程序发挥着制约和行动导向性作用;普遍运用形式反映在会审人员运用职业判断,评估财务报表项目或事项等信息的错漏报是否会对财务报表整体表述造成重大影响。第三,阐释和分析了影响重要性原则应用的内外部环境。在宏观文化环境方面,一国会计文化和价值观很大程度上影响着重要性水平评估和应用。树立良好的会计价值观可以通过二次投射作用,激励和驱动会计人员按照会计标准规范来施行会计工作,使得会计制度和会计信念刚柔并济,共同影响着他们对重要性原则的运用。我国资本市场会计监管的最主要目标是保证财务报告信息质量,此种环境对会计人员作出合法合规的职业判断起到强有力的约束和引导作用。而且在“大数据”时代背景下,不断涌现的新商业模式,其对会计确认、计量和披露的最大影响是企业价值创造和传递方式的变化,使得投资者、债权人、监管者等不同利益相关者关心的会计报表信息发生改变,这进一步又对会计信息重要性评估提出了更高的要求。在企业内部环境因素的影响中,完善的内部控制制度为财务报告编制中重要性应用提供了内部制度保障,一定程度上约束指导着管理当局决策行为。第四,探讨了重要性判断标准、机制和特征,借鉴西蒙“有限理性”理论,本文提出提高重要性判定质量的途径是加强程序理性,减少三类程序非理性偏差。优化重要性判定的质量,就需要加强规则理性,减少规则的不完备性;在加强认识理性过程中,首先要通过学习和实践训练以弥补会计判断人员的“知识差”,借助于判断和决策辅助工具,弥补认知能力的局限性。在行为理性约束方面,为避免严重的行为非理性造成的重要性判定偏误,需要制定严格的企业内部控制制度,并加强会计职业道德建设,以保证管理层以及相关会计人员能够作出客观公允的判断。基于对重要性判定理论的探讨,构建了财务报告重要性职业判断框架。第五,以我国沪深两市A股上市公司2008-2017年重述公告为研究样本,实证分析了财务报表错报重要性程度对管理层财务重述行为意愿的作用关系。实证结果发现上市公司更倾向对于数量和性质重要性程度均较低的财务报表错报进行自愿性重述;相反被监管部门责令要求更正的公司财务报表差错的数量和性质均较严重;进一步发现若上市公司前一年度被出具非标准无保留审计意见,则会减弱错报数量重要性程度对自愿重述的影响。第六,基于内部控制缺陷认定制度及重要性标准设定的相关理论,考察了2011-2017年度我国沪深A股上市公司首次设定未变更的内控缺陷重要性定量标准对后续财务报告舞弊行为的影响。实证结果表明,在设定重要性定量标准的上市公司中,其首次设定内控缺陷重要性水平越低,则发生后续财务报告舞弊的可能性越大,这种情况在非国企、两权分离度较高、公司内部控制环境和外部审计质量较低的公司中显着。结论支持了上市公司管理层很可能存在利用重要性标准的自利动机这一路径。第七,基于重要性及判定的理论构建及实证检验,分析了我国制定重要性应用指引的必要性。我国会计准则的原则导向性决定了在实务中具体应用重要性时,更多依赖于会计职业判断:其一,会计准则执行、重要性职业判断和建立应用指引三者之间是存在双向逻辑互动关系的。其二,重要性应用指引的建立,一定程度会提升不同利益相关者关于财务报表重要性应用问题的共同知识比重,有助于共同提升会计信息质量。其三,会计重要性本质上是原则导向的价值判断,制定相关方“共识性”的应用指引可确保职业判断中隐性知识得到有效传递。设计应用指引需遵循目标导向原则、差异性规定原则以及程序表现原则。最后在应用指引设计的主体内容、重要性判断的整体程序以及应重点明确的警示类条款三个方面提出相关设计建议。本文的创新和贡献之处主要体现在以下五个方面:第一,会计重要性基本理论的系统研究。基于严谨的规范性理论分析,融合管理学、经济学和哲学视角的相关理论,创新性地提出会计重要性概念本质是一种价值判断,从而得出了有异于以往研究的观点。并对比分析重要性在财务报告概念框架中的定位,提出满足重要性信息质量特征的充分条件。以上创新点为我国企业会计准则中关于重要性原则的研究提供理论支持。第二,会计重要性判定的理论研究。重要性判定是会计理论和实务界的一大难点,国内鲜有关于这方面的相对系统的理论探讨。本文在分析会计信息重要性判定特征,数量、质量判断标准,以及判断机制的基础上,从加强程序理性、减少程序非理性偏差这一视角,提出了提升重要性判断质量的路径,并尝试构建重要性职业判断框架。以上创新之处可为会计人员在编报财务报告信息过程中更好地作出重要性判断提供一定理论指导,并对制定我国重要性应用指引提出设计建议。第三,会计重要性思想及制度演化的探究。基于制度演化经济学视角,梳理了古代、近代和现代不同会计时期重要性思想及制度演进过程,总结了重要性思想运用与演进的三大规律。其创新之处在于从历史演进、会计技术和理论发展的层面,探索重要性思想的产生及其演进,这可以认为是对会计重要性系统、深入研究的一个逻辑性起点。第四,我国上市公司管理层重要性应用与财务重述行为的实证研究。在实证检验报表错报信息重要性判断对自愿性财务重述影响时,本文通过手工收集我国上市公司以重大事项临时公告的形式披露的差错更正公告中的数据,建立计量模型进行回归分析。国内鲜有文献探索关于上市公司管理层自愿重述行为和错报重要性之间的关系,因而具有一定创新性。第五,在探讨内部控制缺陷重要性定量水平设定与财务报告舞弊关系时,实证检验了我国上市公司制定内控缺陷认定的重要性定量标准是否具有治理作用,以及内外部治理环境对上述两者关系的影响。创新点在于,以前国内外学者的研究大都聚焦于审计师对重要性判断的研究,很少从管理层视角来探究对于内部控制缺陷重要性标准设定与自利动机之间是否存在显着关系,这对验证重要性定量标准的执行效果以及如何完善内控缺陷重要性标准具体设定方面提供了经验证据和启示。
李雅萌[5](2019)在《新收入准则下施工企业建造合同收入确认案例研究》文中研究指明作为现行会计准则体系的重要组成部分,收入一直是财务会计领域的一个重要议题。为了完善企业会计准则体系并与国际财务报告准则保持一致,2017年财政部修订并颁布了新的《企业会计准则第14号——收入》。新准则将原收入准则和建造合同准则中涉及的交易纳入统一的收入确认模型,增加了企业财务信息的可比性,能够更好地规范相关业务的会计处理。而对于施工企业而言,由于交易的特殊性和复杂性,新准则的实施将给实务中建造合同的收入确认带来了不小的挑战。如何合理地在新准则下进行收入的确认是施工企业如今面临的一大难题。本文针对新收入准则下施工企业如何确认建造合同收入这一问题展开。文章首先分别对收入准则及建筑施工业的收入确认的研究进行了梳理,介绍了施工企业的特点及业务流程,并对施工企业收入确认相关准则进行比较与分析。接着,以施工企业的建造项目为例,分析合同关键条款,重点讨论了根据新收入准则所提出的五步法模型进行收入确认时的关键判断,并指出了新准则对施工企业收入确认的影响与难点。最后,从施工企业和监管部门两个角度提出了新准则下的实施建议。旨在为施工企业的收入确认提供应用指南。本文依据收入确认相关理论和准则,对新收入准则在施工企业的实际应用进行探讨,为施工企业的收入确认提供具体指引与相关建议,具有一定的创新与实践意义。
黄蔚[6](2019)在《合并商誉对企业绩效的影响 ——基于盈余管理与融资约束的中介效应分析》文中认为2006年我国财政部颁布《企业会计准则》与国际会计准则全面趋同,企业并购中形成的商誉,即合并商誉,适用《企业会计准则第8号——资产减值》和《企业会计准则第20号——企业合并》,按照并购支付对价大于被并购方公允价值的差额单独作为一项资产于资产负债表中列报,且后续计量方法采用减值测试替代了系统摊销,作为合并商誉唯一的后续计量方法。据Wind数据库显示,我国2007年A股上市公司总体商誉余额为386.62亿,总体商誉减值额为4.78亿,披露商誉减值的公司数量为37家,披露商誉的公司数量为564家,到2016年总体商誉余额增至10 496.51亿,突破万亿,总体商誉减值达到98.89亿。披露商誉减值的公司数量也增加到309家,披露商誉的公司数量增至1748家,即过半数的A股上市公司的报表中有商誉这项资产,其中又有17.68%的公司计提了商誉减值。1随着并购浪潮的兴起,近年来合并商誉与其减值金额都有跨越式增长,成为我国资本市场最重要的问题之一,引起了监管部门、理论界以及实务界等各方的关注。因此,进一步加强关于合并商誉的理论研究能够为监管部门以及实务界提供相应地理论依据。现行准则下合并商誉的计量方法是否能反映商誉的经济实质?合并商誉能否真正地改善企业的绩效?合并商誉的初始计量和后续计量方式是否合理?如不合理,应如何改进?而目前有关商誉会计后续计量的研究主要是针对商誉减值进行的。但本文认为仅对于减值测试法本身的研究尚不足以解决商誉会计后续计量的改进的问题,还应该针对是否应重新考虑引入摊销的后续计量方法进行调查。对于上市公司合并商誉对企业超额收益及企业绩效的影响进行研究有助于回答上述问题。此外,现有文献鲜有探究合并商誉对企业绩效影响的作用机制。综上所述,本文将围绕合并商誉对企业超额收益、绩效、盈余管理以及融资约束的影响进行研究,并以盈余管理和融资约束作为中介变量,研究合并商誉对企业绩效的间接影响机制。本文以我国A股市场2007年-2016年上市公司为样本,对合并商誉与企业绩效的关系进行了探究。得出如下基本结论:从我国资本市场合并商誉发展趋势方面来看,我国A股上市公司合并商誉的总额、商誉占总资产比重以及商誉减值都有大幅增长,尤其受到并购浪潮的影响,自2013年起,上述指标的增速均显着加快。从行业分布看,信息传输、软件和信息技术服务业,商誉余额及其减值增幅较大,且商誉余额占总资产比重较大,减值风险凸显。从板块分布看,创业板商誉余额,商誉减值以及商誉占总资产比重的增幅都是最大的。商誉账面价值过大和巨额减值等问题集中在“轻资产”公司和中小创企业。在合并商誉对企业绩效的影响方面,本研究并未发现合并商誉能够为企业带来当期或持久的超额收益。现行会计准则下确认计量的合并商誉的主要来自于并购的价差,包含相当程度的“非核心商誉”部分,与其超额收益本质有一定程度偏离。合并商誉对企业绩效的影响根据本文对合并商誉的分类而有不同的研究结果。本文将合并商誉分为当期确认的合并商誉和业已形成的合并商誉(合并商誉账面价值)分别考察二者对企业绩效的影响。当期确认的合并商誉对企业当期绩效具有一定积极影响,但是并不持久。而合并商誉的账面价值对企业当期、滞后一期甚至更长期间的绩效具有显着的负面影响。此外,行业集中度对于合并商誉对企业绩效的影响具有积极的调节作用,行业集中度能够增加当期确认的合并商誉对企业绩效的积极影响以及缓解商誉账面价值对企业绩效的负面影响。从合并商誉对企业盈余管理的影响方面看,本文首先分析了当期确认的合并商誉对企业盈余管理水平的影响,研究发现:企业当期确认的合并商誉增加了企业正向的盈余管理程度,同时,股权支付方式对二者关系具有显着的正向调节作用,即股权支付方式的运用增加了合并商誉确认过程中导致的盈余管理程度。更进一步地,以盈余管理作为中介变量对合并商誉对企业绩效的影响进行检验,发现盈余管理在合并商誉对企业绩效的影响中起到部分中介效应,即,企业当期确认的合并商誉对企业绩效的积极影响有相当程度是通过正向的盈余管理来实现的,对企业的绩效尤其是企业长期的绩效并无本质上的改善。从合并商誉对企业融资约束的影响方面看,本文首先分析了合并商誉账面价值对企业融资约束的影响,研究发现:现行商誉会计准则下确认的合并商誉价值由于其估值中的泡沫因素和商誉会计中的盈余管理行为而增加了企业与投资者之间的信息不对称,对上市公司获取外部融资产生了不利影响,合并商誉的账面价值增加了企业所面临的融资约束程度。但是国有企业产权性质和四大审计能够对合并商誉对企业融资约束的加剧作用起到负向的调节作用,即,二者能够一定程度上缓解合并商誉账面价值对企业造成的外部融资约束。更进一步地,本文以融资约束作为中介变量考察了合并商誉账面价值对企业绩效的影响,发现融资约束在合并商誉账面价值对企业绩效的影响中起到部分中介效应。即,合并商誉账面价值加剧了企业所面临的外部融资约束,从而对企业绩效产生了负面的影响。基于上述的研究结论,本文提出监管层面和准则改进两个方面的建议。针对监管方面:首先是监管部门应加强对于存在较高商誉减值风险的行业的监管,对于商誉占资产比重较高的行业和公司,跨界并购,行业集中度较低的公司更应加强监管力度,保护投资者利益,防止上市公司利用商誉及其减值进行盈余管理的行为。风险管控应重点关注信息传输、软件和信息技术服务业以及中小创企业,该行业和板块的特征使得并购中容易出现过高估值现象,导致商誉泡沫产生,减值风险较大,应着重规范。第二是加强会计信息披露的要求及事后的监督审查,加强对于商誉的相关信息的披露力度,对于报表中的信息应做到明确易懂,而对于出具评估报告进行减值测试的,评估报告应该公开易得以便于投资者及监管者能够充分获得商誉及其减值的相关信息。第三是增强评估机构的独立性和应承担的责任,因为商誉计量对于评估结果的依赖使得评估报告的可靠性是商誉会计信息质量的保障之一。除了监管层面对资本市场商誉问题的规范,更重要的是针对商誉准则的改进:首先是对于合并商誉初始计量方法的改进,使得合并商誉的初始计量价值尽可能地体现商誉的“超额获利能力”本质。其次,提高商誉减值测试方法的效率降低减值测试中的自由裁量权。最后本文建议考虑重新在商誉的后续计量中引入摊销的方法,采用摊销与减值相结合的方法作为上市公司合并商誉的后续计量方法。重新考虑引入摊销的方法,能够一定程度上避免企业利用商誉做高企业估值后,又利用巨额减值操纵利润而引起上市公司业绩大幅波动。且引入摊销,会使得合并后面临长期的摊销费用,且商誉价值越高,相应地摊销费用越大,可以使企业更谨慎地对待并购重组,能够对部分企业利用并购盲目扩张起到一定约束作用。此外,本文建议在合并商誉减值测试模型中尽量避免采用现值模型来进行减值测试,加强第一层级公允价值在合并商誉后续计量中的运用。
苏怀涛[7](2018)在《创业板上市公司研发支出资本化市场反应研究》文中研究指明2017年中国创新驱动战略纲要发布,明确了要让创新成为发展的第一动力。研发活动是世界各国实现创新的主要手段,企业作为研发活动的主体,研发创新是企业核心竞争力的来源。2006年新修订的会计准则规定了企业研发支出由原来的全部费用化处理改为在开发阶段允许有条件的资本化处理,这一“可选择”的会计处理方式的出现,利益相关者开始思考:选择研发支出资本化的企业市场价值如何评价?基于企业绩效向市场传递的信息是否真实?这可归结为研发支出资本化的市场反应这一问题。创业板被称作“高新技术企业的摇篮”,其上市公司的成长性高、研发活动频繁,研究创业板上市公司研发支出资本化的市场反应极具意义。本文首先分析了企业研发支出资本化的会计信息确认和披露,其次分析了企业进行研发支出资本化选择的动因,最后对企业选择研发支出资本化后的市场反应进行研究。研究结果显示,我国创业板上市公司研发支出资本化的会计信息披露较新会计准则实施前,形式上更加规范统一,内容上更加丰富和具体,时间上更加频繁和连续;研发支出资本化的动因中传统三大假说只有政治成本假说得到验证;短期市场反应的回归发现资本化的研发支出未转入无形资产的余额与企业的股价正相关,但并不显着;长期市场反应的回归发现资本化的研发支出出出未转入无形资产的余额与企业的股票收益率负相关,但是本期的资本化研发支出转入无形资产的数额与股票收益率显着正相关;研发支出资本化与企业绩效存在显着的正相关关系。本文最后根据研究结论提出相应的对策建议,并总结了研究的不足,对后续研究进行了展望。
沈洁[8](2018)在《现行价值概念研究》文中研究说明现行价值(Current Value)概念的提出有其深刻的历史背景和现实意义。其计量特征中所包含的“对未来的估计”,已经对财务报告产生了巨大的影响,几乎成为近二、三十年最具争议的话题。特别是2008年全球金融危机,各界的批评将当时的公允价值推至风尖浪口。出人意料的是,国际会计准则理事会(IASB)在重新评估公允价值对会计信息质量以及财务报告目标影响后,坚持并扩大了“未来估计”的计量应用,并在概念框架的征求意见稿中,提出了与历史成本并行的现行价值。这些做法充分反映了 IASB变革计量基础的决心。随着我国会计准则与国际财务报告准则的趋同,我国的准则制定也不可避免地面对上述问题:是否应将现行价值概念纳入我国会计准则体系?如何纳入?也即把现行价值纳入我国准则体系的理论基础与应用规则是什么?表面上看,只是对“现行价值”概念的引入,但其背后所含的计量原则,可能决定未来10年甚至更长时间的会计信息变革和会计理论的发展。本文借国际财务报告准则概念框架征求意见为契机,将语言哲学的研究成果用于会计计量特征的研究,从概念研究入手,对现行价值的计量概念(或简称“概念”)进行考察。本文通过对现行价值概念的描述性考虑、评价性考察和规范性考察,分析现行价值概念对会计信息质量和准则制定目标的影响,认为现行价值所含的计量特征“对未来的估计”实现了传统计量概念的突破,体现了新一代经济体对会计信息的需求;另一方面,受现阶段市场环境的约束,只有建立适当的评价体系和应用规则,才能有条件地满足准则制定的目标——资源的有效配置。主要研究结论如下:1.计量问题的关键在于计量特征。抓住了可辨认计量特征“对未来的估计”,现行价值的概念含义才能清晰。2.目前现行价值概念存在不足:概念边界模糊、概念目标和评价体系缺失,作为属概念表达的应用规则几乎为空白。3.基于计量特征对会计信息质量的影响,笔者认为现行价值信息质量的评价体系由“相关性”、“如实反映”和“谨慎性”组成(三性平衡),即在维持“相关性”优势的同时,提高信息的“如实反映”和“谨慎性”,以反映现阶段市场环境对计量技术的约束,满足准则制定双目标的要求。满足了“三性平衡”的评价要求,现行价值能够提高会计信息质量。4.基于上述质量评价体系,提出现行价值属概念的应用规则——未来估计的审慎应用。未来估计的审慎应用是对未来估计产生的计量“不确定性”在财务报表中的评估和反映,涵盖了信息对象在报表处理中的全过程。其主要内容是:明确“不确定性”纳入报表的边界;通过辨识计量“不确定性”的主要来源,以及对估值输入值的管理,区分计量变动引起的损益变化;通过辨别“不确定性”的关键披露信息,为以后现行价值种概念的具体披露要求提供原则性的和总括的说明。通过对审慎应用的完整案例——设定受益计划进行实证检验并得出:未来估计的审慎应用能够同时提高计量信息的“相关性”和“谨慎性”,从而实现“三性平衡”。5.通过对计量不确定性与业绩报告之间的研究,提出“基于输入值管理”的计量与业绩报告模式。这个模式有别于目前主流建议的计量与业绩报告模式,主要是基于属概念的应用规则,将输入值影响的计量结果按照谨慎原则反映至其他综合收益。采用该模式能够缓解估值不确定性产生的收益影响,弥补市场约束条件对现行价值应用的限制,可能是解决现行价值经济后果的有效途径之一。
郑雁[9](2016)在《晚近无形资产转让定价税制的发展与启示》文中提出晚近,跨国企业利用无形资产进行利润转移已经成为其逃避税的重要手段。基于无形资产的独特性和垄断性,传统正常交易原则在无形资产转让定价问题上的适用面临严重挑战。为了应对此种挑战,各国政府和国际组织开始对无形资产转让定价制度进行一系列改革与创新。本文以BEPS行动计划对无形资产转让定价税制的重大影响为时代背景,以美国无形资产转让定价税制和OECD转让定价指南为主要考察对象,对无形资产转让定价交易承认、无形资产的界定、营销型无形资产转让定价以及无形资产转让定价方法等领域无形资产转让定价规则的形成、适用及发展进行系统梳理、对比、分析和评价,并提出我国转让定价立法的应对之策。除导言和结语外,本文共包括四个部分:第一章对无形资产转让定价交易确认的三大原则“经济实质原则”、“现实可行选择”和“商业理性标准”的形成、发展及适用进行探讨。传统正常交易原则适用范围的扩张表现在税务机关转让定价审查的范围从定价审查向交易架构审查的扩大,而上述原则的引入为税务机关在一定条件下行使交易否定权或重新定性权提供了依据。本章重点针对2015新指南在上述三个原则方面的新发展进行评析,指出仍需完善与改进之处。第二章对无形资产界定问题进行探讨。通过对美国无形资产界定相关立法及实践以及OECD转让定价指南相关规定的研究,分析在无形资产界定问题上国际社会的主流观点与发展趋势。重点围绕“商誉和持续经营价值”、“集合劳动力/在岗劳动力”以及“集团协同作用”等“软性无形资产”在无形资产界定问题上的争议进行剖析,并系统评介2015新指南在无形资产界定方面的新规定及对发展中国家的影响。2015新指南虽未将“选址节约”等区位优势认定为无形资产,但允许在可比性分析中作为可比性因素加以考虑,发展中国家可以借此争取区位优势带来的超额利润。最后,针对我国在无形资产界定方面的最新立法发展,提出改进和完善的建议。第三章分别从营销型无形资产的范围界定、所有权归属、价值回报三个方面探讨营销型无形资产转让定价问题。晚近营销型无形资产的界定有逐渐扩大趋势,而“明线检验标准”并未成为各国普遍承认的营销型无形资产产生的判断标准,在实践中极易引发争议。在所有权归属上,系统介绍了美国财政部规章这方面的立法发展及司法实践,以及新指南对美国相关规定的借鉴与发展。在价值回报上,区分不拥有商标或商号的企业从事市场营销活动的价值回报和联合品牌情形下经销商的价值回报两种情形,分别进行探讨。以印度为代表的发展中国家对营销型无形资产转让定价规制的发展动向可以为我国相关立法提供有益的参考与启示。第四章探讨无形资产转让定价方法问题。首先以美国的“最佳方法规则”和OECD指南的“最适当方法”规则为研究对象,考察了晚近无形资产转让定价方法选择上的规则发展。接着,针对全球价值链下交易利润分割法的适用可行性展开研究。各国对于交易利润分割法的适用持谨慎态度,反对其扩大适用。交易利润分割法在实践中仍存在较难解决的困难,但对于发展中国家而言,全球价值链下交易利润分割法适用规则的制定,将对国际税收利益的分配格局产生重大影响。发展中国家应积极参与规则制定,维护本国应有的税收权益。
马海涛,兰颖文[10](2016)在《刘玉平教授学术研究综述》文中认为一、推动资产评估制度建设的学者在中国资产评估行业已有的20多年发展历程中,刘玉平教授是最早从事资产评估理论研究、积极推进资产评估体制建设和政策制定的资产评估学者之一。他是中国资产评估协会首批资深会员,是1996年认定的少数几位来自高等院校的首批注册资产评估师。他的社会兼职主要有:北京市海淀区第七届和第八届政协委员,北京市昌平区第三届和第四届政协委员,财政部资产评估准则委员会委员,全国人大资产评估
二、我国会计准则制定应考虑的几个问题(论文开题报告)
(1)论文研究背景及目的
此处内容要求:
首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景,再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题,并提出你的论文准备的观点或解决方法。
写法范例:
本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。
(2)本文研究方法
调查法:该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。
观察法:用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。
实验法:通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。
文献研究法:通过调查文献来获得资料,从而全面的、正确的了解掌握研究方法。
实证研究法:依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。
定性分析法:对研究对象进行“质”的方面的研究,这个方法需要计算的数据较少。
定量分析法:通过具体的数字,使人们对研究对象的认识进一步精确化。
跨学科研究法:运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。
功能分析法:这是社会科学用来分析社会现象的一种方法,从某一功能出发研究多个方面的影响。
模拟法:通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。
三、我国会计准则制定应考虑的几个问题(论文提纲范文)
(1)会计信息的供给、需求与均衡——兼论会计准则的制度引领作用(论文提纲范文)
一、引言 |
二、会计信息的特征 |
1. 会计信息具有“标签产品”的属性。 |
2. 会计信息的供求不平衡是一种常态。 |
3. 会计信息使用具有非竞争性和非排他性。 |
三、会计信息供给侧分析 |
1. 会计信息的供给动因及主要制约因素。 |
2. 会计信息供给的合理模式。 |
四、会计信息需求侧分析 |
1. 会计信息需求的总体状况。 |
2. 不同主体的会计信息需求分析。 |
3. 会计信息的“有效需求”。 |
4. 会计舞弊: |
五、会计信息供求均衡的状态与实现路径 |
1. 会计信息供求均衡的状态。 |
2. 会计信息供求均衡的实现路径。 |
六、会计准则的制度引领作用 |
1. 制度引领作用的基础。 |
2. 制度引领供求均衡的基本过程。 |
3. 对会计准则制定的思考。 |
七、结语 |
(2)基于新收入准则下YZ网络游戏企业收入确认与计量研究(论文提纲范文)
摘要 |
abstract |
第一章 绪论 |
1.1 研究背景及意义 |
1.1.1 研究背景 |
1.1.2 研究意义 |
1.2 国内外研究综述 |
1.2.1 国外研究综述 |
1.2.2 国内研究综述 |
1.2.3 文献评述 |
1.3 研究内容、方法及技术路线 |
1.3.1 研究内容 |
1.3.2 研究方法 |
1.3.3 技术路线 |
1.4 创新点 |
第二章 相关概念与理论基础 |
2.1 相关概念界定 |
2.1.1 收入准则概述 |
2.1.2 收入确认的计量概述 |
2.1.3 虚拟商品概述 |
2.2 相关理论基础 |
2.2.1 收入确认理论 |
2.2.2 收入计量理论 |
2.2.3 收入配比理论 |
2.2.4 盈余管理理论 |
第三章 我国网游行业收入确认与计量模式现状 |
3.1 我国网游行业市场规模 |
3.2 我国网络游戏企业运营模式 |
3.3 我国网络游戏企业收入来源 |
3.4 虚拟货币销售收入的确认方式 |
第四章 新收入准则下YZ企业收入确认与计量存在的问题及原因分析 |
4.1 YZ企业基本情况 |
4.1.1 YZ企业简介 |
4.1.2 YZ企业营业收入情况 |
4.1.3 YZ企业收入来源渠道 |
4.2 新收入准则下YZ企业收入确认与计量存在的问题 |
4.2.1 YZ企业收入确认存在的问题 |
4.2.2 YZ企业收入计量存在的问题 |
4.3 YZ企业新收入准则确认与计量的差异影响 |
4.3.1 YZ企业新收入准则确认的差异与影响 |
4.3.2 YZ企业新旧收入准则计量的差异与影响 |
4.4 新旧收入准则确认与计量差异原因定性分析 |
4.4.1 对于价格规定的影响 |
4.4.2 对网游企业会计确认的影响 |
4.4.3 玩家生命周期收入确认模型分析 |
4.4.4 对企业财务报表的影响 |
4.4.5 采用事件研究法分析 |
第五章 YZ企业收入确认与计量实施优化建议 |
5.1 确认结合新收入准则重新评估合同 |
5.2 根据产品本身特性选择收入确认时点 |
5.3 根据新收入准则识别主要负责人与代理人 |
5.4 结合玩家生命周期解决沉淀收入 |
5.5 明确企业收入信息披露原则 |
5.6 健全促销行为计量方式 |
5.7 研究结论 |
第六章 结论与展望 |
6.1 研究结论 |
6.2 研究不足及展望 |
致谢 |
参考文献 |
附录 |
攻读学位期间参加科研情况及获得的学术成果 |
(3)雷柏科技并购商誉会计处理问题研究(论文提纲范文)
摘要 |
ABSTRACT |
1 绪论 |
1.1 研究背景 |
1.2 研究意义 |
1.2.1 理论意义 |
1.2.2 实践意义 |
1.3 文献综述 |
1.3.1 国内外研究现状 |
1.3.2 研究综合述评 |
1.4 研究内容和方法 |
1.4.1 研究内容 |
1.4.2 研究方法 |
1.5 论文的创新点以及不足 |
2 概念界定及商誉相关准则 |
2.1 非同一控制下企业合并准则 |
2.2 商誉的相关准则 |
2.2.1 商誉初始确认 |
2.2.2 商誉后续计量 |
2.2.3 商誉会计披露 |
3 雷柏科技并购案基本情况 |
3.1 行业背景 |
3.1.1 行业现状 |
3.1.2 行业特点 |
3.2 并购双方简介 |
3.2.1 购买方企业介绍 |
3.2.2 标的方企业介绍 |
3.3 并购流程简述 |
3.4 雷柏科技并购商誉的会计处理 |
3.4.1 商誉初始确认的会计处理 |
3.4.2 商誉后续计量及减值的会计处理 |
4 雷柏科技并购商誉会计处理存在的问题及原因分析 |
4.1 雷柏科技并购商誉会计处理存在的问题 |
4.1.1 商誉初始会计处理存在的问题 |
4.1.2 商誉后续会计处理存在的问题 |
4.1.3 商誉会计信息披露存在的问题 |
4.1.4 商誉减值风险防范存在的问题 |
4.2 雷柏科技并购商誉存在的问题原因分析 |
4.2.1 高估利润增长,低估整合难度 |
4.2.2 背负高业绩承诺,缺乏有效内部控制 |
4.2.3 用商誉减值进行利润调节 |
5 雷柏科技并购商誉会计处理的建议 |
5.1 完善商誉初始计量过程 |
5.2 调整商誉后续计量方法 |
5.3 加强商誉信息披露监管 |
5.4 吸取经验教训,注重商誉减值风险防范 |
5.5 考虑人为动机,保证会计处理的客观性 |
6 研究结论与展望 |
6.1 研究结论 |
6.1.1 商誉会计准则的可操作性有待提高 |
6.1.2 我国实际执行中对于商誉信息披露不足 |
6.2 展望 |
参考文献 |
附录 攻读学位期间的主要学术成果 |
致谢 |
(4)会计重要性原则及其应用问题研究(论文提纲范文)
摘要 |
Abstract |
导论 |
一、研究背景与研究意义 |
二、研究目的与研究方法 |
三、研究内容与研究思路 |
四、本文创新之处 |
第一章 文献综述和理论基础 |
第一节 会计重要性研究的文献综述 |
一、国外关于会计重要性及应用方面的研究 |
二、国内关于会计重要性及应用方面的研究 |
三、重要性问题研究评析 |
第二节 会计重要性研究的理论基础 |
一、西蒙有限理性理论 |
二、现代决策理论 |
三、不确定性与风险方面理论 |
四、心理学认知偏差理论 |
五、管理控制中关于会计系统控制方面的理论 |
六、自愿性信息披露相关理论 |
本章小结 |
第二章 会计重要性思想及制度演化 |
第一节 古代会计时期重要性思想 |
一、原始簿记时代重要性思想的产生 |
二、中世纪庄园会计重要性思想的体现 |
三、古代“官厅会计”重要性思想的体现 |
第二节 近代会计时期重要性思想 |
一、复式簿记重要性思想的体现 |
二、股份制公司会计重要性的应用 |
三、工业革命时期会计重要性的运用 |
第三节 现代会计时期重要性相关制度 |
一、会计重要性研究的理论准备 |
二、西方财务报告概念框架中重要性信息质量特征的确立 |
三、西方重要性会计准则或指引的制定与发展 |
第四节 会计重要性制度演化分析 |
一、会计重要性制度演化路径 |
二、会计重要性运用与演化的规律 |
本章小结 |
第三章 会计重要性基本理论问题探讨 |
第一节 会计重要性相关概念及特征 |
一、会计重要性相关概念 |
二、重要性概念的特征 |
第二节 会计重要性的本质 |
一、事实判断与价值判断 |
二、会计重要性的本质: 一种价值判断 |
三、会计重要性概念的重新界定 |
第三节 财务会计概念框架中的信息质量特征:重要性 |
一、重要性会计信息质量特征的提出 |
二、财务会计概念框架中的重要性 |
三、重要性与其它信息质量特征的作用关系 |
四、满足重要性信息质量特征的充分条件 |
本章小结 |
第四章 影响会计重要性应用的环境因素 |
第一节 会计文化与价值观环境 |
一、东西方会计文化对会计判断的影响差异 |
二、会计价值观影响重要性职业判断 |
第二节 资本市场会计监管环境 |
一、资本市场会计监管核心: 会计信息披露质量 |
二、信息披露重要性水平的设定要求 |
三、不同行业信息披露重要性标准规定 |
第三节 商业模式的创新变化环境 |
一、“大数据”时代的商业模式创新 |
二、商业模式影响使用者共同会计信息需求 |
第四节 企业财务报告内部控制环境 |
一、关于“内部控制的本质”的观点 |
二、重要性原则应用的内部制度保证 |
本章小结 |
第五章 重要性判定理论探讨与框架构建 |
第一节 重要性判断标准、机制与特征 |
一、影响重要性判定的数量和质量标准 |
二、重要性判定机制的简要分析 |
三、会计重要性判断的主要特征 |
第二节 重要性判定的优化:程序理性视角 |
一、程序理性与结果理性的权衡与替代 |
二、程序理性视角判断偏差的产生 |
三、提升重要性判断质量的途径 |
第三节 财务报告重要性判断框架构建 |
一、会计重要性应用的原则导向 |
二、财务报告重要性职业判断框架 |
本章小结 |
第六章 重要性判断对自愿性财务重述的影响 |
第一节 TD上市公司案例分析 |
一、案例的基本情况 |
二、会计差错更正情况 |
三、内部控制缺陷认定情况 |
四、案例分析结论及问题提出 |
第二节 实证研究的理论分析与假设提出 |
一、财务重述相关文献回顾 |
二、研究假设的提出 |
第三节 实证研究设计 |
一、研究样本与数据来源 |
二、变量的选取 |
三、回归模型的选择 |
第四节 实证检验与结果分析 |
一、描述性统计 |
二、主要回归结果 |
三、内生性问题处理 |
四、稳健性检验 |
五、实证研究结论及启示 |
本章小结 |
第七章 内部控制缺陷重要性定量标准与财务报告舞弊 |
第一节 制度背景与研究路径 |
一、我国内部控制缺陷认定制度 |
二、内控缺陷重要性认定标准的治理作用 |
三、管理层重要性标准设定的机会主义动机 |
第二节 理论分析与研究假设 |
第三节 实证研究设计 |
一、研究样本与数据来源 |
二、变量选取 |
三、回归模型设定 |
第四节 实证检验与结果分析 |
一、描述性统计 |
二、单变量检验与相关性分析 |
三、实证回归结果 |
四、截面测试与进一步分析 |
五、内生性和稳健性检验 |
六、实证研究结论与启示 |
本章小结 |
第八章 制定我国重要性应用指引的必要性及建议 |
第一节 制定重要性实务应用指引的必要性 |
一、重要性判断、会计准则与应用指引的内在关系 |
二、建立会计重要性判断的共同知识 |
三、应用指引确保隐性知识的有效传递 |
第二节 重要性应用指引整体设计的建议 |
一、重要性应用指引设计的主要原则 |
二、重要性应用指引设计的几点问题 |
本章小结 |
研究结论 |
一、主要研究结论 |
二、研究局限性和后续研究方向 |
参考文献 |
攻读博士学位期间科研成果 |
(5)新收入准则下施工企业建造合同收入确认案例研究(论文提纲范文)
摘要 |
abstract |
1 绪论 |
1.1 研究背景和意义 |
1.1.1 研究背景 |
1.1.2 研究意义 |
1.2 文献综述 |
1.2.1 国内研究现状 |
1.2.2 国外研究现状 |
1.2.3 文献评述 |
1.3 研究方法与论文框架 |
1.3.1 研究方法 |
1.3.2 论文框架 |
1.4 创新及不足 |
1.4.1 研究创新 |
1.4.2 不足之处 |
2 施工企业收入确认概述 |
2.1 收入确认基础 |
2.1.1 收入费用观 |
2.1.2 资产负债观 |
2.1.3 评述 |
2.2 施工企业的特点及业务流程 |
2.2.1 施工企业的特点 |
2.2.2 施工企业的业务流程 |
2.3 施工企业收入确认相关准则 |
2.3.1 原准则的主要内容 |
2.3.2 新收入准则的主要内容 |
2.3.3 新旧准则的比较分析 |
3 T公司收入确认案例分析 |
3.1 案例概况 |
3.1.1 T公司基本情况介绍 |
3.1.2 案例介绍 |
3.2 新准则下建造合同的收入确认 |
3.2.1 合同的识别 |
3.2.2 履约义务的识别 |
3.2.3 交易价格的确定 |
3.2.4 分摊交易价格至履约义务 |
3.2.5 在某个时间段或某个时间点执行的履约义务分析 |
3.3 新准则对施工企业收入确认的影响分析 |
3.3.1 完工进度的衡量 |
3.3.2 合同变更的处理 |
3.3.3 可变对价的确认 |
3.3.4 收入确认金额 |
3.4 新准则下施工企业收入确认的难点 |
3.4.1 涉及大量的专业判断 |
3.4.2 财务核算更为复杂 |
3.4.3 考验企业的内部控制及信息系统 |
3.4.4 企业部门间的合作模式有待调整 |
4 完善施工企业收入确认的建议 |
4.1 对施工企业的建议 |
4.1.1 提高施工企业管理水平,完善相关内部控制制度 |
4.1.2 完善项目成本核算体系,合理确定履约进度 |
4.1.3 优化人员知识结构,提升专业素养与职业道德 |
4.2 对相关监管部门的建议 |
4.2.1 规范我国建筑市场,营造新准则实施的良好环境 |
4.2.2 明确估计判断标准,提供更具体的操作指引 |
4.2.3 加大对施工企业的监管力度,保证准则的严格执行 |
5 结论与展望 |
5.1 结论 |
5.2 研究展望 |
参考文献 |
致谢 |
(6)合并商誉对企业绩效的影响 ——基于盈余管理与融资约束的中介效应分析(论文提纲范文)
摘要 |
abstract |
导论 |
第一节 选题背景 |
第二节 研究目的与研究意义 |
一、研究目的 |
二、研究意义 |
第三节 研究方法与结构安排 |
一、研究方法 |
二、本文的结构安排 |
第四节 本文创新之处与不足 |
一、本文创新之处 |
二、本文的不足之处 |
第一章 文献综述与制度背景 |
第一节 文献综述 |
一、商誉的本质 |
二、合并商誉与企业绩效 |
三、合并商誉与盈余管理 |
四、合并商誉与融资约束 |
五、现有文献不足 |
第二节 制度背景 |
一、商誉的初始计量 |
二、商誉的后续计量 |
三、商誉会计改进的进展 |
第二章 理论基础与理论框架 |
第一节 经济学基本理论 |
一、信息不对称 |
二、代理理论 |
第二节 会计学基本理论 |
一、会计目标受托责任观VS决策有用观 |
二、会计信息质量特征相关性VS可靠性 |
三、准则弹性规则导向VS原则导向 |
四、会计基本理论对本文研究的启示 |
第三节 商誉的本质理论与商誉的计量 |
一、超额收益观与直接计量法 |
二、总计价账户观与间接计量法 |
第四节 理论框架 |
第三章 我国A股市场合并商誉现状分析 |
第一节 A股上市公司商誉十年的总体概况 |
第二节 A股上市公司商誉十年分年度分析 |
第三节 A股上市公司商誉十年分行业分析 |
第四节 A股上市公司商誉十年分板块分析 |
第五节 A股上市公司商誉减值披露情况分析 |
第四章 合并商誉对企业绩效的影响 |
第一节 问题的提出 |
第二节 理论依据及假设提出 |
第三节 研究设计 |
一、数据来源及样本选择 |
二、变量定义 |
三、模型构建 |
第四节 样本描述性统计分析 |
第五节 实证结果分析 |
第六节 稳健性检验与内生性处理 |
本章小结 |
第五章 合并商誉对盈余管理的影响以及盈余管理中介效应 |
第一节 问题提出 |
第二节 理论推理与假设提出 |
第三节 研究设计 |
一、数据来源及样本选择 |
二、变量定义 |
三、模型构建 |
第四节 描述性统计分析 |
第五节 实证结果分析 |
第六节 稳健性检验与内生性处理 |
本章小结 |
第六章 合并商誉对融资约束的影响以及融资约束中介效应 |
第一节 问题提出 |
第二节 理论分析与假设提出 |
第三节 研究设计 |
一、数据来源及样本选择 |
二、变量定义 |
三、模型构建 |
第四节 描述性统计分析 |
第五节 回归结果分析 |
第六节 稳健性检验与内生性处理 |
本章小结 |
研究结论及政策建议 |
第一节 研究结论 |
第二节 政策建议 |
一、监管方面 |
二、准则完善方面 |
第三节 研究展望 |
主要参考文献 |
(7)创业板上市公司研发支出资本化市场反应研究(论文提纲范文)
摘要 |
Abstract |
1 绪论 |
1.1 研究背景和研究意义 |
1.1.1 研究背景 |
1.1.2 研究意义 |
1.2 国内外文献综述 |
1.2.1 各国会计准则对研发支出资本化的规定 |
1.2.2 研发支出会计信息披露 |
1.2.3 研发支出会计政策选择 |
1.2.4 研发支出资本化市场反应 |
1.3 研究内容与研究方法 |
1.3.1 研究内容 |
1.3.2 研究方法 |
1.3.3 技术路线 |
1.4 本文研究的创新点 |
2 相关概念与理论基础 |
2.1 相关概念界定 |
2.1.1 研发支出 |
2.1.2 研发支出资本化 |
2.1.3 会计政策选择 |
2.1.4 市场反应 |
2.2 理论基础 |
2.2.1 研发支出与新经济增长理论 |
2.2.2 会计信息披露理论 |
2.2.3 会计政策选择理论 |
2.2.4 价值相关性理论 |
3 我国上市公司研发支出资本化信息确认与披露分析 |
3.1 我国研发支出会计政策演变 |
3.2 研发支出资本化的表内确认和表外披露分析 |
3.2.1 研发支出资本化会计处理方法和表内确认要求 |
3.2.2 研发支出资本化表内确认和披露情况 |
3.2.3 研发支出资本化的表外披露分析 |
3.3 新会计准则下研发支出资本化选择的动因分析 |
3.3.1 传统的三大假说 |
3.3.2 我国市场环境因素 |
3.3.3 Logistic回归分析 |
4 我国上市公司研发支出资本化市场反应的理论分析 |
4.1 企业价值的外部市场表现 |
4.2 内部企业绩效的评价 |
5 实证研究 |
5.1 研究设计 |
5.1.1 假设1的研究设计 |
5.1.2 假设2的研究设计 |
5.1.3 样本选取和数据来源 |
5.2 实证结果和分析 |
5.2.1 描述性统计 |
5.2.2 Pearson相关系数 |
5.2.3 回归结果 |
5.3 稳健性检验 |
5.4 实证结果综合分析 |
6 结论与展望 |
6.1 研究结论 |
6.1.1 研发支出资本化信息确认与披露方面 |
6.1.2 研发支出资本化会计选择的动因和影响因素方面 |
6.1.3 研发支出资本化市场反应方面 |
6.2 对策建议 |
6.2.1 针对研发支出资本化信息确认与披露方面存在的问题 |
6.2.2 针对研发支出资本化市场反应的实证结果 |
6.3 研究的局限性和展望 |
6.3.1 研究的局限性 |
6.3.2 展望 |
附录 |
参考文献 |
致谢 |
(8)现行价值概念研究(论文提纲范文)
摘要 |
ABSTRACT |
1 导论 |
1.1 研究背景与问题的提出 |
1.2 具体问题及研究意义 |
1.2.1 具体问题 |
1.2.2 研究意义 |
1.3 重要概念及研究方法 |
1.3.1 现行价值 |
1.3.2 研究方法 |
1.4 理论基础 |
1.4.1 准则制定的目标:促进资源有效分配 |
1.4.2 准则背后的经济理论 |
1.5 研究思路和结构安排 |
1.5.1 研究思路 |
1.5.2 结构安排 |
1.6 主要创新与贡献 |
2 文献综述 |
2.1 属概念及重要种概念的历史变迁研究 |
2.1.1 属概念的历史变迁研究 |
2.1.2 重要种概念之公允价值的历史变迁研究 |
2.1.3 研究评述 |
2.2 重要种概念之公允价值的应用经验研究 |
2.2.1 美国财务会计准则体系下的经验研究 |
2.2.2 国际财务报告准则体系下的经验研究 |
2.2.3 我国会计准则体系下的经验研究 |
2.2.4 研究评述 |
2.3 本章小结 |
3 基于概念考察的理论分析和应用研究 |
3.1 概念考察和维特根斯坦的语言哲学 |
3.1.1 概念及概念考察 |
3.1.2 维特根斯坦的语言哲学和概念考察过程 |
3.1.3 会计概念的概念考察 |
3.2 基于概念考察的理论分析和应用框架 |
3.2.1 现行价值的描述性考察 |
3.2.2 现行价值的评价性考察 |
3.2.3 现行价值的规范性考察 |
3.2.4 现行价值的理论分析和应用研究 |
3.3 本章小结 |
4 现行价值纳入我国会计准则体系的理论分析 |
4.1 概念目标 |
4.1.1 单目标与双目标的选择 |
4.1.2 在与国际准则趋同过程中中国准则的目标选择 |
4.1.3 现行价值的概念目标 |
4.2 现行价值应用的约束条件 |
4.2.1 我国现阶段的市场条件 |
4.2.2 经济后果 |
4.2.3 约束条件对信息质量评价的影响 |
4.3 有用财务信息的质量特征 |
4.3.1 现行价值的信息特征 |
4.3.2 相关性与如实反映 |
4.3.3 谨慎性 |
4.4 构建现行价值信息质量的评价体系 |
4.5 本章小结 |
5 现行价值纳入我国会计准则体系的审慎应用 |
5.1 应用挑战分析 |
5.1.1 具体案例——对新三板公司股权的估值 |
5.1.2 具体挑战分析——不确定性 |
5.2 “未来估计”的审慎应用 |
5.2.1 “不确定性”的确认 |
5.2.2 计量“不确定性”与业绩报告 |
5.2.3 “不确定性”的关键信息披露——不可观察输入值 |
5.3 检验方法设计 |
5.4 本章小结 |
6 审慎应用的完整示例及信息检验——设定受益计划 |
6.1 设定受益计划的特征及核算要求演变 |
6.1.1 设定受益计划特征及形式 |
6.1.2 设定受益计划核算要求的演变 |
6.1.3 设定受益计划核算争议的来源 |
6.2 现行价值在设定受益计划中的审慎应用 |
6.2.1 “不确定性”的确认——设定受益计划负债的确认 |
6.2.2 计量“不确定性”与业绩报告——精算损益和列报 |
6.2.3 “不确定性”的关键信息披露——设定受益计划的披露 |
6.3 现行价值在设定受益计划应用中的假设提出 |
6.3.1 审慎应用的具体体现 |
6.3.2 相关文献综述 |
6.3.3 假设提出 |
6.3.4 检验结果 |
6.4 本章小结 |
7 结论与建议 |
7.1 回顾及结论 |
7.1.1 问题的回顾 |
7.1.2 主要研究结论 |
7.2 概念框架建议 |
7.3 不足与展望 |
附录Ⅰ: 审慎应用的实证检验——设定受益计划 |
参考文献 |
博士研究生学习期间科研成果 |
致谢 |
(9)晚近无形资产转让定价税制的发展与启示(论文提纲范文)
内容摘要 |
ABSTRACT |
案例表 |
导言 |
一、选题背景 |
二、文献综述 |
三、研究框架 |
四、研究方法 |
第一章 无形资产转让定价交易的确认原则 |
第一节 经济实质原则 |
一、OECD指南中经济实质原则概述 |
二、2015新指南对经济实质原则的发展 |
三、经济实质原则适用之评析 |
第二节 现实可行选择 |
一、美国对现实可行选择的相关规定 |
二、OECD转让定价指南对现实可行选择概念的发展 |
三、“现实可行选择”概念之适用及评析 |
第三节 商业理性标准 |
一、19950ECD指南中“商业理性标准”的提出 |
二、2008“企业重组讨论稿”对“商业理性标准”的讨论 |
三、2014年“转让定价指南第一章修订讨论稿”的扩大解释 |
四、对商业理性标准的反思与批判 |
第二章 无形资产的界定问题 |
第一节 美国对无形资产界定之规定及实践 |
一、概述 |
二、美国立法中无形资产界定问题的争议焦点 |
第二节 OECD转让定价指南对无形资产界定的探索与发展 |
一、OECD旧指南对无形资产的传统界定 |
二、BEPS行动计划成果对无形资产界定的新发展 |
第三节 转让定价意义上无形资产界定问题的思考及启示 |
一、对新指南关于“软性无形资产”规定的再思考 |
二、“无形资产”的新界定对发展中国家的影响 |
三、新指南规定对我国的启示 |
第三章 营销型无形资产转让定价问题 |
第一节 营销型无形资产的范围界定 |
一、营销型无形资产的定义 |
二、营销型无形资产产生的判断标准 |
第二节 营销型无形资产的所有权归属 |
一、美国《国内收入法典》第482节相关规定的发展及评析 |
二、OECD转让定价指南对所有权归属规定的发展 |
第三节 营销型无形资产的价值回报 |
一、不拥有商标或商号的企业从事市场营销活动的价值回报 |
二、联合品牌情形下经销商的价值回报 |
第四节 发展中国家营销型无形资产转让定价规制 |
一、印度营销型无形资产转让定价规制的发展动向 |
二、对我国营销型无形资产转让定价规制的启示 |
第四章 无形资产转让定价方法 |
第一节 无形资产转让定价方法的选择 |
一、美国“最佳方法规则” |
二、OECD指南“最适当方法规则” |
第二节 全球价值链背景下交易利润分割法的适用 |
一、转让定价中价值链分析方法的提出 |
二、OECD《全球价值链背景下利润分割的适用》讨论稿评述 |
三、全球价值链背景下交易利润分割法适用的困难及对我国的启示 |
结语 |
参考文献 |
后记 |
四、我国会计准则制定应考虑的几个问题(论文参考文献)
- [1]会计信息的供给、需求与均衡——兼论会计准则的制度引领作用[J]. 王健华,丁小清,程堃. 财会月刊, 2022(01)
- [2]基于新收入准则下YZ网络游戏企业收入确认与计量研究[D]. 杜彤. 西安石油大学, 2021(12)
- [3]雷柏科技并购商誉会计处理问题研究[D]. 陈蓉. 中南林业科技大学, 2020(02)
- [4]会计重要性原则及其应用问题研究[D]. 孙蕊. 中南财经政法大学, 2019(02)
- [5]新收入准则下施工企业建造合同收入确认案例研究[D]. 李雅萌. 中国财政科学研究院, 2019(02)
- [6]合并商誉对企业绩效的影响 ——基于盈余管理与融资约束的中介效应分析[D]. 黄蔚. 中南财经政法大学, 2019(08)
- [7]创业板上市公司研发支出资本化市场反应研究[D]. 苏怀涛. 云南大学, 2018(01)
- [8]现行价值概念研究[D]. 沈洁. 中国财政科学研究院, 2018(05)
- [9]晚近无形资产转让定价税制的发展与启示[D]. 郑雁. 厦门大学, 2016(07)
- [10]刘玉平教授学术研究综述[J]. 马海涛,兰颖文. 中央财经大学学报, 2016(05)