国家审计机关对上市公司审计监督应注意的几个问题

一、国家审计机关对上市公司审计监督中应注意的几个问题（论文文献综述）

蒋亚含^[1]（2020）在《国家审计与注册会计师审计：协调路径及经济后果》文中提出近年来,我国国家审计出现两个重大趋势:其一,国家审计的职权范围日益扩大,执业力度不断加强,成为我国公共机关和国有企业的主导监督力量。其二,我国国家审计力量尚不能支撑“审计全覆盖”的监督目标,需进一步完善审计监督体系,统筹整合审计资源。总结来说,审计署职责和权力的日益扩大,与审计监督体系和资源的不足,成为“审计全覆盖”推行过程中的主要矛盾。而构建高效统一的审计监督体系,是解决矛盾、推行“审计全覆盖”、提高我国审计监督整体效能的关键。要构建统一的审计监督体系,需要厘清体系内各部分的现状及相互之间的关系。具体包括:体系内各种审计形式分别如何发挥作用;体系内各种审计形式如何相互影响作用,这种影响是否能够构成体系运行机制的一部分;体系内各种审计形式的相互影响,会带来怎样的经济后果。本文的研究围绕国家审计与注册会计师审计的相互影响关系展开。已有文献较少系统研究该话题,多集中于其中一种关系的探索。而本文试图梳理出两种审计的相互影响关系及其后果,并建立该领域完整的研究体系。国家审计与注册会计师审计具备双重关系:一方面,二者均是审计监督体系的重要组成部分,在审计监督活动中相互协作。协作的主要运用场景是二者在完成共同审计、或审计对象重合时,相互利用审计资源和审计力量。另一方面,国家审计对注册会计师审计具有一定的监管职能。国家审计会在审计过程中,复核注册会计师审计结果,发现问题后会进行公告或移交相关部门惩处。因此,尽管国家审计并无直接惩处注册会计师的职权,但事实上却形成了威慑。国家审计和注册会计师审计的双重关系,既促进了二者相互影响的多层次性,又为二者在审计监督体系中的协作提供了空间和可能性。基于此,首先,本文从国家监督体系入手,对审计制度背景进行阐述。从制度背景角度,找到了国家审计与注册会计师审计可能存在的协作方式,为全文的研究提供制度基础。制度背景研究突出了国家治理现代化下的国家监督体系中,国家审计与注册会计师审计关系的地位和重要性。国家审计与注册会计师审计的关系阐述中,不拘泥于教科书式的概念罗列,而是针对本文研究问题,对重点内容进行了详细解释。包括但不限于:（1）详细介绍了审计频率、审计权限、审计报告三个方面的区别,凸显了国家审计和注册会计师审计协作的机会。（2）强调了国家审计与注册会计师审计的双重关系,从制度设置的角度,指出了二者相互影响、以及相互利用的形式与范围。（3）统计了针对共同审计对象时,国家审计与注册会计师审计结果的区别,并分析了可能存在的原因。其次,基于国家审计与注册会计师审计的双重关系,探索了国家审计对注册会计师审计的影响。注册会计师审计质量是其行为的集中表现。研究以每年被国家审计抽中的被审计单位为样本,因为这部分企业同时经历了国家审计和注册会计师审计,直接反映了注册会计师审计是否受到影响。发现:（1）国家审计提高注册会计师的审计质量,这种审计质量的提高是通过“顺风车”和“威慑力”作用来实现的。其中“顺风车”作用是指国家审计的知识溢出效应,即注册会计师在年报审计中,利用了国家审计揭示问题以及企业整改成果来提高年报审计质量。“威慑力”作用是指注册会计师忌惮年报审计报告与未来国家审计结果存在差异引起的一系列风险,会在国家审计后提高谨慎性,从而提高审计质量。（2）为了测试国家审计对注册会计师审计的影响范围,研究还延伸至其他类似企业。发现“威慑力”作用会“传染”至其他类似企业,注册会计师因受到“威慑力”的影响,而更加谨慎地对待其他可能被国家审计抽中的客户。进一步,文章检验了国家审计对注册会计师审计影响的经济后果,即检验了国家审计对注册会计师审计的影响不同时,会产生怎样的经济后果。由于国家审计和注册会计师审计会共同监督国有企业的行为规范和廉洁程度,因此,经济后果从这两方面分别检验。发现:（1）国家审计对注册会计师审计影响程度越高,被审企业越不可能发生违规行为;国家审计对注册会计师审计影响程度越高,被审企业的廉洁程度越好,主要表现为在职消费增加更少（降低更多）;（2）上述经济后果,仅限于被审企业自身,而并没有传染至其他类似企业。最后,文章另一个重要的研究目标,是注册会计师审计对国家审计的影响。按国家审计执业过程,将注册会计师审计对国家审计影响的方式和路径分为了三个阶段,包括事前影响、事中影响和事后影响。事前影响指审计机关在审计前,利用注册会计师审计已完成的工作及结果,影响了国家审计方案中的审计重点和审计方向;事中影响指审计机关利用政府购买服务,使用注册会计师审计力量,影响了国家审计的人力资源安排,保障了“审计监督全覆盖”;事后影响指注册会计师在日常内控审计中,督促企业整改内部控制,影响了国家审计结果的落实效果,保障了国家审计功能的实现。研究内容包括:（1）剖析了注册会计师审计对国家审计影响的制度基础;（2）列举了注册会计师审计对国家审计影响的实践基础;（3）基于探讨,构建了注册会计师审计对国家审计的影响体系,为国家审计如何利用注册会计师审计的力量,提供了系统性思路。同时,也指出了体系完善过程中存在的问题。进一步,文章对其中的事后影响,即注册会计师审计在国家审计结果落实中的作用,进行了检验。由于目前注册会计师审计对国家审计结果的落实并非制度性安排,而依靠注册会计师在审计过程中的自发行为。因此,文章试图检验这种非制度性的安排,在目前阶段,通过何种机制影响了国家审计结果的落实。发现:（1）“四大”内控审计师,更能有效落实国家审计后企业内部控制的整改;（2）具备行业专长的内控审计师,在有效落实国家审计后企业内部控制的整改中无明显优势。这表明注册会计师审计促进国家审计结果落实主要通过声誉机制,而是否具备行业专长,在内部控制整改中并没有发挥明显的作用。综上,本文的主要贡献有如下几个方面:第一,已有研究仅关注了国家审计对注册会计师审计的单向影响,而本文对国家审计与注册会计师审计的关系,进行双向研究,完善了该研究领域的系统性。第二,已有研究停留在国家审计对注册会计师审计产生了何种影响,而本文进一步考虑了国家审计对注册会计师审计影响所造成的经济后果,拓宽了该领域研究的深度。第三,本文研究了国家审计对注册会计师审计这一特殊监管形式的作用,丰富了国家监管对注册会计师行为影响的文献。第四,本文系统地探讨注册会计师审计对国家审计的影响,并将国家审计结果的落实纳入影响体系中,拓宽了研究审计监督体系协作的边界。本文还可能有如下现实意义:第一,针对国家审计机关,本文的研究有助于国家审计机关更有效地优化资源配置,安排监督工作。第二,本文对审计形式协作的探讨,为搭建和完善审计监督体系提供了思路和方向。第三,本文对审计机关切实落实审计事后的监督,起到了提示性作用。第四,本文从审计监管体系发展的角度,对注册会计师审计执业水平提出了新的要求。

黄晓颖^[2]（2020）在《新时代企业内部审计职能拓展及其实现路径研究 ——以W企业为例》文中进行了进一步梳理加强企业内部审计是推进公司治理体系和治理能力现代化的需要。进入新时代,中国企业内部审计发展面临许多难得的机遇,同时也面临着严峻的挑战。因此,探索新时代企业内部审计职能的拓展问题不仅具有重要的理论意义,同时还具有紧迫的现实价值。本文将紧密结合新时代的特征,研究新时代背景下,内部审计应该具有的职能和实现职能的路径。本研究在回顾企业内部审计职能发展演进的基础上,结合新时代对企业发展的新要求,对内部审计职能进行深入研究,并选择具有代表性的W企业作为案例进行深入剖析,归纳提出在新时代背景下,企业内部审计应具有什么样的职能和内容,全面拓宽了企业传统内部审计职能的内涵与外延,并将职能发挥作用的范围从经济领域拓展到非经济领域,进而从企业内部审计的组织机构及其领导体制、内部审计的内容、内部审计的技术与方法、内部审计结果运用、接受国家机关指导与监督、内部审计人员队伍方面提出了实现新时代企业内部审计职能的优化路径。通过研究得出以下结论:新时代企业内部审计职能需要从公司治理的高度,从监督、鉴证、评价、咨询、协调、问责6种职能方面进行拓展,为实现这些目标,还需要从内部审计的组织机构及其领导体制、内部审计的内容、内部审计的技术与方法、内部审计结果运用、接受国家机关指导与监督、内部审计人员队伍方面加强建设,发挥系统性作用,构建起新时代企业内部审计体系。本文以习近平提出的“八个明确、十四个坚持”为出发点,拓展企业内部审计职能,形成具有我国新时代特色的内部审计职能相关理论,这有利于丰富内部审计理论的外延和内涵,并为新时代企业内部审计更好地发挥其职能作用提供借鉴。

高晓霞^[3]（2020）在《国家治理体系中的审计监督研究》文中进行了进一步梳理现代意义上的国家审计是国家政治制度、经济制度和法律制度的重要组成部分,是国家治理体系中的公共问责和监督控制系统之一。中国特色审计监督制度是中国特色社会主义民主政治制度的重要组成部分。国家治理体系中的审计监督作为党和国家监督体系中的重要组成部分,不仅具有其内在的政治逻辑,而且要在国家治理现代化进程中发挥多方面的治理功能。审计监督既是政治制度的重要内容,也是一个国家政治文明的标志,同时,强化审计监督又是坚持依法治国和加强政治文明建设的重要举措。国家审计作为一种制度设计和制度安排,既是民主政治发展的内在要求,也是实现民主政治的路径和手段,说到底则是民主与法治的统一。研究国家治理体系中的审计监督不能单纯从经济学的视角看问题,而要将审计监督放置在国家治理的大视野中进行考察,围绕国家治理法治化、民主化、透明化以及责任性等基本属性准确把握其对于审计监督的内在规定性及现实需求,进而以政治学的理论与方法探讨中国特色社会主义审计监督的政治逻辑与治理功能。基于此,考察国家治理体系中的审计监督必须遵循“政治逻辑—治理功能—行动路向”的分析框架,以马克思主义权力监督理论为指导,批判性地借鉴西方权力监督多维理论视角中的合理因素,侧重运用人民主权理论、治理理论、委托代理理论等理论分析工具深入探讨审计监督作为一种政治制度在国家治理体系中所发挥的职能作用及其由于各种现实挑战而出现的期望差距,并且全面分析把政治制度优势转化为治理效能的行动路向。依据这一研究逻辑,首先就要基于对审计监督的历史溯源和理论阐释,深刻理解国家治理现代化对于审计监督职能的现实需求。其次,从政治学理论视角来看,国家治理体系中的审计监督作为权力监督和权力制约的一项制度安排和制度设计,其独特的政治逻辑在于其政治权力基础、政治体制优势和民主政治动因。第三,国家治理体系中的审计监督作为党和国家监督体系的重要组成部分所发挥的职能作用具有独到的治理功能,包括权力制约与法治功能、信息公开与透明功能以及民主参与和问责功能等。第四,从政府公共部门审计监督制度效能的角度来看,国家治理中的审计监督作为党和国家监督体系的制度支柱之一承载着党和国家以及全社会对其在国家治理体系中发挥“啄木鸟”、“看门狗”和“达摩克利斯之剑”职能作用的普遍期望。然而,审计监督制度所发挥的实际效能却始终存在一定的期望差距,主要表现为由于种种原因所导致的审计监督独立性期望差距、公开性期望差距和责任性期望差距。最后,国家治理体系中审计监督的行动路向就是要基于新时代党和国家监督体系权威性、协同性和有效性的总体要求,在党的集中统一领导下坚持依法独立审计,实现审计全覆盖,并且在与其他监督制度有机贯通与相互协调中形成监督合力,通过审计信息公开维护公众知情权,强化审计结果信息披露和审计问责,突出技术支撑,进而更好地发挥审计监督在国家治理中的职能作用,不断提高审计监督的制度执行力和治理效能,缩小和弥合审计监督制度在独立性、公开性和责任性等方面的期望差距,进一步提升中国特色审计监督公信力。一个国家的审计体制必须与该国的政治文化传统、政治道路选择以及政治体制优势等相适应,才能在治理体系中更好地提升制度执行力和治理效能。中国特色社会主义审计监督制度作为国家审计与中国特色社会主义政治制度相结合的产物,不仅合乎审计制度的本质即民主政治的内在要求,而且符合中国的现实国情以及国家治理现代化的现实需求,同时,也体现了中国特色社会主义政治道路选择。中央审计委员会的成立,为党统一指挥审计监督工作提供了政治制度依据和政治体制保障,是党的领导这一政治原则和党的全面领导制度在中国特色审计监督工作中的落实与体现,是符合新时代中国特色社会主义政治制度本质要求的审计领导制度和审计管理体制创新,也是审计监督充分发挥职能作用,回应社会普遍期待的根本遵循和制度保障。新时代国家治理体系中的审计监督内在地要求加强党对审计监督工作的全面领导,坚持依法独立审计。在此基础上,要进一步强化审计信息公开,维护公众的审计信息知情权。此外,要不断扩大公众参与,增强审计监督制度与其他监督制度的有机贯通和相互协调从而形成协同性和整体合力。最后,还要继续加大审计监督与公共问责力度,提升审计监督的有效性与实效性。总之,研究国家治理体系中审计监督问题的关键在于如何把中国特色审计监督的制度优势转化为治理效能。只有基于以制度保障制度的治理逻辑,紧紧依靠党的全面领导制度的根本保障,不断增强制度意识,维护制度权威,依法独立行使审计监督权,在审计全覆盖的过程中实现制度协同,强化审计问责,切实提高审计监督制度执行力,才能在中国特色审计监督制度优势的基础上真正实现其治理效能,避免出现“制度空转”,从而缩小和弥合审计期望差距,在党和国家监督体系中更好地发挥职能作用,在国家治理现代化进程中更好地实现中国特色审计监督的治理效能。

林锋^[4]（2019）在《公用事业企业内部审计问题研究 ——基于福州市水务投资发展有限公司的案例研究》文中进行了进一步梳理伴随着中国经济四十多年持续高速发展,大量国有企业在关系国计民生、国家战略、资源等经济、安全领域发展中发挥着引领作用。随着十八大以后对国有企业深化改革要求的不断升级,原先处于垄断地位的国有企业面临的竞争越来越激烈,规范公司治理成为公司可持续发展的重要保障。内部审计成为公司治理中的重要手段,发挥着企业治理过程中的监督与服务的重要作用。作为国民经济发展的基础产业,水、电、气等公用事业关系着国计民生。国家建设部分别于2002年、2004年先后颁布了《关于城市公用事业市场化改革的指导意见》和《市政公用事业特许经营管理办法》,市政公用事业设施允许委托特许经营的行业准则得以明确,有力推动了城市公用事业的改革,得到实质性的进展。在此背景下,公用事业的发展面临着全新的机遇与挑战,摆在公用事业企业面前的难题集中在如何防范经营风险、如何提高经济效益和社会效益等方面。本文将福州水务发展有限公司作为研究对象,对其内部审计现状进行了全面分析,提出了存在的弊端与不足,就其成因制定了应对策略。不但能够有利于该企业完善自身内部审计制度以及优化内部审计结构,同时还能够以侧面视角对公用事业企业内部审计情况及不足进行深入揭示,并加深认知,对其提升内部治理能力、有效规避运营风险、提高经济效益和社会效益具有一定的现实意义。

张帅^[5]（2019）在《改革开放40年国家审计职能的演进与逻辑研究》文中指出恢复重建于改革开放之初的中国特色社会主义审计制度,经过近四十年的发展,已形成了相互衔接、相互联系、比较科学合理的审计法律法规体系。在改革开放四十年里,我国国家审计按照党中央、国务院决策部署,认真贯彻落实宪法、审计法等法律法规,紧密结合审计工作的职责任务和履职特点,创新体制机制,针对不同时期国家与政府工作重心来确定的审计工作对象以及新形势下的审计目标,强化审计队伍建设,不断提升审计能力和水平,为更好服务于经济社会持续健康发展做出了应有的贡献,走出了中国特色的审计道路。机遇与挑战并存,危机逼出改革。早期军队创造的直线命令与科层制取得了战争的胜利,运用于政府之中即为早期的公共行政;企业创造的一系列管理方法取得了全球化竞争中的生存发展空间,运用于政府之中即为新公共管理;企业为寻求多元化,于日趋激烈的竞争中开始在竞争者、客户以及上下游合作和资本运作中运用更多企业治理,运用于政府之中即为公共治理。从公共行政到新公共管理再到公共治理理论,每一个理论阶段性地影响着我国政府从政治统治型发展到经济建设型再到公共服务型,从全能到有限的认识转变。制度变迁理论则贯穿在整个改革开放发展进程中,影响着国家审计职能的演进过程。国家审计既是政府管理的工具,也是管理政府的工具,更是促进政府民主法治的工具。在我国步入社会主义新时代,随着社会主要矛盾的转化、经济形势与任务的变化以及政府职能的转变,国家审计必将在新时代发挥更加重要的作用,必将随着我国行政体制改革、政府职能转变、社会结构调整而不断改进与完善。历史是一本没有修饰的教科书,真实的反映出存在的问题,未来的发展需要建立在历史的回顾与现实的思考。国家审计制度的改进与完善是一个动态的系统工程,它不能一蹴而就,也不可能一劳永逸,任何改进与完善都需“回顾过去、基于现在、着眼未来”。因此本文的研究从以下出发:首先,本文运用历史研究法,基于改革开放的大背景,通过梳理改革中审计标志性事件,对国家审计的发展进行了阶段划分与描述;其次,运用比较分析法,结合不同时期的理论发展与改革开放以来的政府职能转变及相关审计法律法规的研究学习,得出不同时期因何种理论主导了政府行政体制的转变进而影响审计的发展方向;最后,通过国家政策与政府转型的现实环境以及历史分析得出公共治理下的国家审计制度完善应做出的努力。本文的创新点体现在:第一,现如今检索到的国家审计阶段划分主要是以审计方式、审计方法以及审计模式来划分的阶段,再扩大范围后,涉及到社会审计与内部审计时,多出了以审计理念、审计边界以及审计本质认识等的阶段划分。本文通过宏观环境分析,在改革开放大背景下根据审计标志性事件划分阶段。第二,理论分析了在不同理念引导下的政府转型对国家审计发展的影响,并揭示了在改革开放的四十年国家审计职能由扒粪者到管理者进而发展为建设者。第三,紧密结合党的十九大报告以及党的十九届三中全会精神,围绕审计相关法律法规、准则,剖析国家审计在每一个阶段的目标、审计的对象。随着法治中国的建设,在改革开放40年的背景下,通过对国家审计职能演进及逻辑的梳理对中国特色社会主义审计制度的完善提出建议。

杜晓彤^[6]（2019）在《全覆盖背景下的央企内部经济责任审计研究 ——以L公司为例》文中指出国务院《关于加强审计工作的意见》指出:对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。此后“审计全覆盖”逐渐成为热词,受到广泛关注和讨论。作为公共资金、国有资产和国有资源的重要使用者,中央企业毫无疑问处于审计全覆盖的范围内。在国家审计全覆盖的要求下,中央企业作为一个重要的覆盖对象,其较大的经济体量和复杂的资产状况给有限的审计资源带来了严峻挑战。内部审计的发展无疑拓展了国家审计全覆盖的广度和深度,也促进了内部审计自身的持续深入发展。本文以全覆盖为背景,对中央企业内部审计开展的经济责任审计进行了探讨。首先,提出论题,并对相关文献资料进行了综述,总结出学界对既有的中央企业内部经济责任审计的理论研究成果,为论文研究提供理论基础和思路引领。其次,从国家现行相关法规出发,结合阅读的文献资料和自身实践经历,总结中央企业内部经济责任审计的现状,肯定其成功做法和可取经验,分析其存在的问题,并剖析了其成因。论文认为,目前央企内部审计开展的经济责任审计存在着审计覆盖面窄、评价指标体系不健全、审计成果运用不足、审计方法传统以及审计资源不足与能力恐慌等困惑,相对国家审计开展的经济责任审计,不论覆盖面与审计规范化程度,还是审计效果和审计结果应用、问责追责等,均存在一定的差距。这些问题的客观存在,源于我国内部经济责任审计开展的时间不长,发育不成熟,国家审计对内部审计指导不力,央企内部治理层对审计的投入及制度化、规范化建设效果不显、欠账较多,中央企业规模大却审计资源有限,内部审计没有形成适合自身特点的审计体系和审计标准,特别是经济责任的评价标准不够明晰等。论文以L公司的案例为照,验证了上述理论分析和实践现状,说明其问题存在原因符合理论剖析的基本指向。最后,论文以国家审计全覆盖为工作背景,从改进中央企业经济责任审计工作的视角,提出了优化和改进现行经济责任审计的若干对策和建议。在分析L公司经济责任审计存在的问题和短板中,本文提出了内部经济责任审计的经济责任认定精准度低影响被审计单位积极主动性,造成被审计单位内部人员流动性变大,为其带来一定的负面影响,是本文的创新点之一。创新点之二是,针对包括案例涉及企业在内的中央企业内部经济责任审计存在的问题,本文创新性地提出了其原因之一是全覆盖背景下国家层面对内部审计需求增长,然而供给不足,从而导致内部经济责任审计可用的资源更加有限。

汪妍^[7]（2019）在《审计机关对国有企业内部审计的指导研究》文中进行了进一步梳理党的十九大对健全党和国家监督体系做出战略部署,要求改革审计管理体制,构建党统一指挥、全面覆盖、权威高效的监督体系,内部审计工作也迎来了新的发展机遇。2018年,审计署重新修订《审计署关于内部审计工作的规定》,并紧接着发布《审计署关于加强内部审计工作业务指导和监督的意见》,都对审计机关指导内部审计的要求做出了更明确的规定,推动内部审计高质量发展。但目前,审计机关尚未明确指导的具体方式和内容,本文将详细研究相关内容,以期为审计机关加强对国有企业内部审计的指导提供可参考和借鉴的建议。本文首先梳理并总结了国内外的研究成果,接着论述审计机关指导国有企业内部审计工作的理论基础,重点以利益相关者理论、分工理论和治理理论作为写作的理论依据;以理论为基础,分析了审计机关指导国有企业内部审计的制度背景,概述不同时期审计机关对国有企业内部审计的指导作用。然后分析总结审计机关指导国有企业内部审计的现状,针对目前审计机关指导国有企业内部审计时存在的不足,主要依据《审计署关于内部审计工作的规定》和《审计署关于加强内部审计工作业务指导和监督的意见》中有关审计机关指导内部审计的相关内容,设计审计机关指导国有企业内部审计工作的路径,明确指导的时间、方式和内容,从内部审内部审计计划的安排、内部审计项目质量的提升、内部审计人员的技能、内部审计机构管理体制和完善制度建设这五个方面加强对国有企业内部审计的指导。接着进行案例分析,介绍J公司内部审计概况,以及审计机关指导J公司内部审计的情况,分析现存不足,提出完善措施,指明审计机关指导J公司内部审计的具体做法。最后结合实际情况提出审计机关加强指导的相关建议。本文的最终目的是通过设计指导路径,提出目前尚未明确的关于审计机关指导国有企业内部审计工作的方式和内容,为实际工作中的难题提供解决方案,并且为审计机关开展相关工作提供思路,也期望能为审计机关指导属于指导对象的其他单位的内部审计提供些许借鉴和参考。

张雅雯^[8]（2019）在《精准扶贫审计结果公开问题研究》文中研究说明精准扶贫是全面建成小康社会,实现“两个一百年”奋斗目标的重要政策,也是一场艰巨的攻坚战役。近几年,随着扶贫攻坚战的逐步推进,审计机关也加大了对扶贫的扶贫资金和政策落实的审计力度。现阶段我国中央和地方各级政府部门发布的精准扶贫的审计结果公告反映了我国当前扶贫审计工作的现状。从2013年至今,关于精确扶贫的公告数量相对较少,涉及扶贫资金审计项目的某些地区从未就扶贫审计结果发布相应的公告。个别省份仅在每年的政府工作报告中披露一段有关精准扶贫审计的信息。在扶贫审计研究领域,主要关注点在于如何建立事前,事中和事后审计管理机制,重点推进扶贫政策落实,确保资金安全,提高扶贫资金使用效率。然而,有关精准扶贫审计结果公开的研究现在仍处于空白阶段。因此如何提高精准扶贫审计结果公开的质量,保障脱贫攻坚目标如期实现,在理论和实践方面仍有较大的研究意义。本文以审计署及省级乃至地市级审计机关公布的精准扶贫审计结果公告为研究对象,先对国内外众多学者关于政府信息公开、审计结果公开质量,精准扶贫审计存在问题和政策建议等方面的研究进行梳理和述评。接着深入研究了本文的理论基础并对精准扶贫审计与信息公开的相关概念进行了界定。以受托责任理论和信息传递理论为基础,研究了审计署和地方精准扶贫审计信息公开的现状,分析了精准扶贫审计结果公开的特征。在对精准扶贫审计结果公开的现状及特征进行分析时,笔者发现随着精准扶贫的公众关注度日益提高,精准扶贫审计结果公开对公众参与社会舆论监督起到促进作用,而公众的参与在实现全面脱贫过程中是必不可少的。但在公开过程中,仍存在着如审计结果公开的数量偏少,审计情况的具体信息模糊,审计结果公开不及时等一系列问题。因此笔者希望通过分析问题,对精准扶贫审计结果公开的相关政策提出建议,促进完善精准扶贫审计结果的公开,发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用,保障脱贫攻坚目标如期实现。

焦菲^[9]（2019）在《基于审计标准建设的行政事业单位内部控制审计研究 ——以T市审计局为例》文中研究表明在反腐倡廉的大背景下,本文基于《行政事业事业单位内部控制规范（试行）》的第六十四条明确规定,以T市审计局为例,对目前外部审计机关执行单位内部控制审计面临的困境、困境根源与改善建议进行研究。本文主要由三个部分组成。第一部分是以T市审计局为例,通过问卷调查、直接访谈、查阅网上公开信息的方法,了解到目前T市审计局对行政事业单位内部控制执行审计面临着主要的四大困境,分别是:相关法律法规的不健全、上级或同级政府审计机关未发布相关要求、被审计单位未建立健全的内部控制制度、单位领导不重视内部控制审计工作。第二部分是深入分析四大困境,发现正是由于审计标准的不完善,审计人员没有充足且适当的可以将认定与之相对比的依据,导致行政事业单位内部控制审计的开展停滞不前。第三部分是从四个层面的审计标准建设角度出发,对外部审计机关审计人员提出改善内部控制审计困境的建议,以期提供一定程度的理论参考和实务指导。第一层面是审计准则层面,通过借鉴日本《内部控制评价与审计准则》的经验对我国《第2201号内部审计具体准则——内部控制审计》提出完善建议。第二层面是审计指引层面,借鉴成熟的《企业内部控制审计指引》,从审计主体、审计方法、审计程序和审计报告四个方面为行政事业单位内部控制审计标准的完善提出建议。第三层面是吸取美国《联邦政府内部控制准则》的优秀经验的,对我国《行政事业单位内部控制规范（试行）》提出补充意见。第四层面是各级行政事业单位内部控制体系的规范,本文提出两种模式,分别是当地财政部门联合审计机关部门从外部进行推动和单位内审部门作为重要部门在行业主管单位的指导下从内部推动单位内控体系的规范。

钱源^[10]（2019）在《民国时期地方审计制度研究》文中进行了进一步梳理近代以来,长期战乱,地方财政混乱,官员贪污腐败严重,为整顿吏治,发展地方经济,各地政府纷纷要求设立地方审计机关。民国时期地方审计机关经过设立、撤销、重新设立的多次变更与发展,机构设置日趋完备,审计的内容不断扩充,审计的方式不断发展,相关的管理制度也逐渐健全,但由于当时环境和制度的局限性,地方审计机关发挥的作用有限。本文以史实为基础,采用文献分析法和比较分析法,对大量的历史文献进行整理,结合审计学者和历史专家公开发表的着作中关于民国时期政府审计制度的论述,对其进行具体细致的研究,总结出其历史特征、历史作用,并分析民国时期地方审计制度的局限性,最终得出历史启示。本文首先对民国时期和审计制度进行概念界定,确定民国的时间范围和审计制度应包含的要素。之后以辛亥革命为起点,从民国时期中央与地方的关系以及当时的财政制度入手,系统的介绍了民国时期地方审计机关所处的政治与经济环境。接着对民国不同时期地方审计机关设置的基本情况分别进行系统阐述,全面展示当时地方审计机关的发展过程。同时,详细研究了地方审计人员的情况。之后,从七个方面详细叙述民国时期地方审计制度的基本内涵。通过对民国时期地方审计制度的深入研究,本文总结出民国时期地方审计制度的历史特征:地方审计机关先自发建立,后由中央统一设立,遍布全国;直隶中央,垂直管理,独立性强;审计会议制度贯穿地方审计工作。同时指出,地方审计机关能有效的监督地方各机关的财务收支,有效的监督地方田赋征收情况,揭露地方公务人员的腐败舞弊行为,促使政府审计逐渐辐射至全国。当然民国时期地方审计制度也存在一些局限,比如:受制于政治环境的变迁;审计经费投入不足;未设县级审计机关,导致省级审计机关任务繁重;地方审计机关的构建和推广存在滞后性;对地方审计人员的监督机制不足够健全等。最后,得出了民国时期地方审计机关的历史启示:一是地方审计机关能及时发现地方各机关的违法违规行为,但省城与县相距甚远,对地方县的监督较为薄弱,说明设立县级审计机关的必要性;二是地方审计机关的发展一定程度上反映了当时中央集权强弱的变化,中央集权程度高,即使内忧外患,地方审计机关亦能迅速发展;三是虽然民国时期审计制度相对健全,但体制腐败导致地方审计机关的监督力大打折扣,软化地方审计的效用;四是地方审计会议和审计公告制度从内部和外部加强审计的独立性,值得借鉴;五是职业化建设提高了地方审计人员的业务水平。

二、国家审计机关对上市公司审计监督中应注意的几个问题（论文开题报告）

（1）论文研究背景及目的

此处内容要求：

首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景，再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题，并提出你的论文准备的观点或解决方法。

写法范例：

本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。

（2）本文研究方法

调查法：该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。

观察法：用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。

实验法：通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。

文献研究法：通过调查文献来获得资料，从而全面的、正确的了解掌握研究方法。

实证研究法：依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。

定性分析法：对研究对象进行“质”的方面的研究，这个方法需要计算的数据较少。

定量分析法：通过具体的数字，使人们对研究对象的认识进一步精确化。

跨学科研究法：运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。

功能分析法：这是社会科学用来分析社会现象的一种方法，从某一功能出发研究多个方面的影响。

模拟法：通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。

三、国家审计机关对上市公司审计监督中应注意的几个问题（论文提纲范文）

（1）国家审计与注册会计师审计：协调路径及经济后果（论文提纲范文）

（2）新时代企业内部审计职能拓展及其实现路径研究 ——以W企业为例（论文提纲范文）

（3）国家治理体系中的审计监督研究（论文提纲范文）

（4）公用事业企业内部审计问题研究 ——基于福州市水务投资发展有限公司的案例研究（论文提纲范文）

（5）改革开放40年国家审计职能的演进与逻辑研究（论文提纲范文）

（6）全覆盖背景下的央企内部经济责任审计研究 ——以L公司为例（论文提纲范文）

（7）审计机关对国有企业内部审计的指导研究（论文提纲范文）

（8）精准扶贫审计结果公开问题研究（论文提纲范文）

（9）基于审计标准建设的行政事业单位内部控制审计研究 ——以T市审计局为例（论文提纲范文）

（10）民国时期地方审计制度研究（论文提纲范文）

四、国家审计机关对上市公司审计监督中应注意的几个问题（论文参考文献）

• [1]国家审计与注册会计师审计：协调路径及经济后果[D]. 蒋亚含. 中央财经大学, 2020
• [2]新时代企业内部审计职能拓展及其实现路径研究 ——以W企业为例[D]. 黄晓颖. 云南财经大学, 2020(07)
• [3]国家治理体系中的审计监督研究[D]. 高晓霞. 南京师范大学, 2020(03)
• [4]公用事业企业内部审计问题研究 ——基于福州市水务投资发展有限公司的案例研究[D]. 林锋. 厦门大学, 2019(02)
• [5]改革开放40年国家审计职能的演进与逻辑研究[D]. 张帅. 河南大学, 2019(01)
• [6]全覆盖背景下的央企内部经济责任审计研究 ——以L公司为例[D]. 杜晓彤. 南京审计大学, 2019(08)
• [7]审计机关对国有企业内部审计的指导研究[D]. 汪妍. 南京审计大学, 2019(08)
• [8]精准扶贫审计结果公开问题研究[D]. 张雅雯. 南京审计大学, 2019(08)
• [9]基于审计标准建设的行政事业单位内部控制审计研究 ——以T市审计局为例[D]. 焦菲. 南京审计大学, 2019(08)
• [10]民国时期地方审计制度研究[D]. 钱源. 南京审计大学, 2019(08)

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